人的控除額の差と調整控除について
人的控除の差とは
所得控除の中に基礎控除、扶養控除、障害者控除、寡婦控除など、自分や家族など人に関する控除のことを「人的控除」といいます。この人的控除は、所得税と住民税において控除額が異なります。
・令和3年度以降納税義務者本人の合計所得金額が 2,500万円超の場合、住民税と所得税の所得控除額に差があっても調整控除の算出等の対象にはなりません。
・表中*印の金額は、調整控除の算出等に用いる金額であり、住民税と所得税の所得控除額の実際の差額とは一致しません。
人的控除額の差額一覧表
(令和3年度以降)
人的控除の種類 |
納税義務者本人の合計所得金額 |
所得税 |
住民税 |
人的控除額の差 |
基礎控除 |
2,400万円以下 |
48万円 |
43万円 |
5万円 |
2,400万円超2,450万円以下 |
32万円 |
29万円 |
5万円* |
2,450万円超2,500万円以下 |
16万円 |
15万円 |
5万円* |
配偶者控除 |
一般 |
900万円以下 |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
900万円超950万円以下 |
26万円 |
22万円 |
4万円 |
950万円超1,000万円以下 |
13万円 |
11万円 |
2万円 |
老人 (70歳以上) |
900万円以下 |
48万円 |
38万円 |
10万円 |
900万円超950万円以下 |
32万円 |
26万円 |
6万円 |
950万円超1,000万円以下 |
16万円 |
13万円 |
3万円 |
配偶者特別控除 |
配偶者の合計所得金額 |
48万円超 50万円未満 |
900万円以下 |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
900万円超950万円以下 |
26万円 |
22万円 |
4万円 |
950万円超1,000万円以下 |
13万円 |
11万円 |
2万円 |
50万円以上 55万円未満 |
900万円以下 |
38万円 |
33万円 |
3万円* |
900万円超950万円以下 |
26万円 |
22万円 |
2万円* |
950万円超1,000万円以下 |
13万円 |
11万円 |
1万円* |
扶養控除 |
一般 |
― |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
特定 |
― |
63万円 |
45万円 |
18万円 |
老人 |
― |
48万円 |
38万円 |
10万円 |
同居老親等 |
― |
58万円 |
45万円 |
13万円 |
障害者控除 |
一般の障害 |
― |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
特別障害 |
― |
40万円 |
30万円 |
10万円 |
同居特別障害 |
― |
75万円 |
53万円 |
22万円 |
寡婦控除 |
― |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
ひとり親控除 |
父 |
― |
35万円 |
30万円 |
1万円* |
母 |
― |
35万円 |
30万円 |
5万円 |
勤労学生控除 |
― |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
(令和2年度以前)
人的控除の種類 |
納税義務者本人の合計所得金額 |
所得税 |
住民税 |
人的控除額の差 |
基礎控除 |
― |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
配偶者控除 |
一般 |
900万円以下 |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
900万円超950万円以下 |
26万円 |
22万円 |
4万円 |
950万円超1,000万円以下 |
13万円 |
11万円 |
2万円 |
老人 (70歳以上) |
900万円以下 |
48万円 |
38万円 |
10万円 |
900万円超950万円以下 |
32万円 |
26万円 |
6万円 |
950万円超1,000万円以下 |
16万円 |
13万円 |
3万円 |
配偶者特別控除 |
配偶者の合計所得金額 |
38万円超 40万円未満 |
900万円以下 |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
900万円超950万円以下 |
26万円 |
22万円 |
4万円 |
950万円超1,000万円以下 |
13万円 |
11万円 |
2万円 |
40万円以上 45万円未満 |
900万円以下 |
38万円 |
33万円 |
3万円* |
900万円超950万円以下 |
26万円 |
22万円 |
2万円* |
950万円超1,000万円以下 |
13万円 |
11万円 |
1万円* |
扶養控除 |
一般 |
― |
38万円 |
33万円 |
5万円 |
特定 |
― |
63万円 |
45万円 |
18万円 |
老人 |
― |
48万円 |
38万円 |
10万円 |
同居老親等 |
― |
58万円 |
45万円 |
13万円 |
障害者控除 |
一般の障害 |
― |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
特別障害 |
― |
40万円 |
30万円 |
10万円 |
同居特別障害 |
― |
75万円 |
53万円 |
22万円 |
寡婦控除 |
一般の寡婦 |
― |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
特別の寡婦 |
― |
35万円 |
30万円 |
5万円 |
寡夫控除 |
― |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
勤労学生控除 |
― |
27万円 |
26万円 |
1万円 |
調整控除とは
所得税から個人住民税への税源移譲するにあたって、所得税と個人住民税の人的控除の額が異なることによる税負担の増加を調整するために設けられたものです。
調整控除の計算方法
所得割の納税義務者については、その者に係る町民税及び県民税の所得割額から、それぞれ次の区分に応じた金額を控除します。
○個人住民税の合計課税所得金額が200万円以下の場合
次のいずれか小さい金額の町民税3%(県民税2%)
➀ 人的控除額の差の合計額
➁ 合計課税所得金額
○個人住民税の合計課税所得金額が200万円超合
次のいずれか大きい金額の町民税3%(県民税2%)
➀(人的控除額の差の合計額)-(合計課税所得金額-200万円)
➁ 5万円